Швейцарське паушальне оподаткування: огляд унікального підходу Швейцарії

Знаходячись у серці Європи, Швейцарія виділяється не лише своїми мальовничими пейзажами, але й особливим підходом до оподаткування, що проявляється в тому числі у формі паушального оподаткування — особливого режиму оподаткування, корені якого сягають XIX століття і спрямованого на приваблення заможних фізичних осіб. Спрощений режим оподаткування є привабливою альтернативою режиму оподаткування resident non-domiciled у Великобританії.

Вступ у швейцарське паушальне оподаткування

Швейцарське паушальне оподаткування, також відоме як “Forfait fiscal” у французькій або “Pauschalbesteuerung” у німецькій мовах, є спеціальним податковим режимом, призначеним для заможних іноземних громадян, що є резидентами Швейцарії, але не займаються працевлаштуванням на території країни. Замість оподаткування на основі світового доходу та багатства фізичні особи в цьому режимі оподатковуються податком на основі своїх витрат.

Основні особливості та переваги швейцарського паушального оподаткування

Система паушального оподаткування базується на ідеї оподаткування фізичної особи на основі її витрат, а не фактичного доходу та багатства. Звичайно, податкова база визначається з урахуванням витрат фізичної особи на спосіб життя, включаючи оренду, проживання та будь-які витрати, пов’язані з підтриманням рівня життя в Швейцарії та за її межами.

У багатьох випадках податкова база встановлюється на мінімальному рівні, що відповідає кратній вигаданій орендній вартості або орендній платі житла фізичної особи в Швейцарії.

Однією з основних переваг цієї системи є її передбачуваність та відносна простота. Платники податків, які перебувають у цьому режимі, не зобов’язані розголошувати свій світовий дохід та активи, що забезпечує певний рівень конфіденційності та зручності декларування. Паушальне оподаткування може призвести до менших податкових зобов’язань порівняно з традиційними податковими системами, особливо для осіб з значним доходом та майном.

Критерії та умови паушального оподаткування в Швейцарії

Право на паушальне оподаткування можливе за виконання певних умов. Загалом режим доступний для осіб, які:

• Є іноземними громадянами, в’їжджають в Швейцарію вперше або після відсутності протягом останніх десяти років.
• Не займаються працевлаштуванням в Швейцарії.

Мінімальна сума податку, що підлягає сплаті громадянами ЄС (оподаткування поширюється на всю родину, включаючи неповнолітніх дітей), починається з CHF 110 000 на рік. Сума податку для громадяні не з ЄС, як правило, вища і починається з CHF 240 000 на рік. Остаточна сума податку в значній мірі залежить від обраного кантону, а також від майна та витрат на проживання.

Наслідки та особливості швейцарського паушального оподаткування

Для осіб, які розглядають Швейцарію як місце проживання на підставі режиму паушального оподаткування, важливо врахувати кілька факторів:

Відмінності між кантонами

Оскільки умови та податкові ставки можуть значно відрізнятися між кантонами, потенційні резиденти повинні уважно оцінити, який кантон пропонує найвигідніші умови для їхньої конкретної ситуації. Хоча більшість швейцарських кантонів пропонують паушальний податковий режим, є винятки, такі як кантон Цюрих, де варіант паушального оподаткування недоступний.

Міжнародне податкове планування

Швейцарія створила широку мережу податкових угод з більш ніж 100 країнами. Швейцарські резиденти, які обирають паушальне оподаткування, часто можуть скористатися цими угодами, потенційно знижуючи податок на джерело в країні, звідки отриманий дохід — такий як відсотки або дивіденди — за умови, що цей дохід включений у їхній щорічний швейцарський “контрольний розрахунок”. Цей щорічний розрахунок проводиться з метою перевірки того, що паушальний податок не нижчий за податок, який мав би бути сплачений за звичайного оподаткування на швейцарський дохід та майно, а також на іноземний дохід, для якого запитані положення про подвійне оподаткування.

На практиці отримання статусу податкового резидента Швейцарії, що підпадає під паушальне оподаткування, може призвести до зменшення загального податкового навантаження. Ця потенційна знижка залежить від суми та типу іноземного доходу, а також від конкретних положень застосовного договору про подвійне оподаткування.

Також важливо відзначити, що в Швейцарії доходи від продажу особистої власності, включаючи цінні папери, як правило, не оподатковуються та не підлягають “контрольному розрахунку”, за винятком деяких особливих випадків. Ця особливість швейцарської податкової системи може бути особливо вигідною для власників бізнесу, які планують продати свій бізнес, якщо у них є можливість заздалегідь переїхати в Швейцарію.

Планування з питань спадщини та дарування

Передача майна шляхом дарування або спадкування підлягає кантонському оподаткуванню дарування та спадщини, якщо передача здійснюється від швейцарського податкового резидента. Хоча ставки цих податків відносно низькі і зазвичай не перевищують 6% у межах дарування та спадщини між подружжям та дітьми, може бути доцільно реструктурувати своє майно перед переїздом до Швейцарії,щоб оптимізувати наступні податкові наслідки.

Наш досвід у галузі швейцарського паушального оподаткування

Маючи понад 10-річний досвід, ми в компанії Axcord SA спеціалізуємося на переговорах з податковими органами різних кантонів з питань паушального оподаткування, веденні специфічних справ платників податків, що перебувають у цьому режимі, стратегічному податковому плануванні та укладенні попередніх податкових угод (рулінгів) з податковими органами для наших клієнтів.