瑞士总额税制：深入了解瑞士独特的税收方式

在欧洲的心脏地带，瑞士不仅以其如画的风景而闻名，还以其独特的税收政策，特别是总额税制，吸引了众多富裕人士。总额税制可以追溯到19世纪，旨在通过简化税务负担来吸引富人。这一税制作为英国非本地居民制度的有力替代方案。

瑞士总额税制简介

瑞士的总额税制，法语称为“Forfait fiscal”，德语称为“Pauschalbesteuerung”，是为富有的外国国民设计的特殊税制。这些外国人定居瑞士，但不在瑞士境内从事任何有报酬的活动。与根据全球收入和财富征税不同，该制度下的个人是根据其生活费用来征税的。

瑞士总额税制的主要特点和优势

总额税制的核心理念是根据个人的支出来征税，而不是根据实际收入和财富。税基通常是通过考虑个人的生活方式费用来确定的，包括租金、生活费用以及在瑞士和国外维持生活标准的任何相关费用。

在许多情况下，税基的最低水平是根据个人在瑞士居所的租金价值的倍数来设定的。

这种制度的主要优势之一是其可预测性和相对简单性。该制度下的纳税人无需披露其全球收入和资产，从而提供了一定程度的隐私和合规的便利。此外，总额税制相较于传统税制，特别是对于有显著收入和财富的个人来说，可能会导致较低的税负。

瑞士总额税制的资格标准

符合总额税制的资格需满足特定条件。一般来说，该制度适用于以下个人：

首次抵达瑞士的外国国民或在过去十年内未作为普通税制的瑞士税务居民。
不在瑞士或从瑞士境内远程从事任何有报酬的活动。
欧盟公民的最低应付税额（适用于包括未成年子女在内的整个家庭）起价为每年110,000瑞士法郎。非欧盟公民的税额通常较高，起价为每年240,000瑞士法郎。最终税额在很大程度上取决于所选择的州，以及财产和生活费用。

瑞士总额税制的影响和考虑因素

考虑在总额税制下将瑞士作为居住地的个人应考虑以下几个因素：

州的差异

由于各州的条件和税率可能有显著差异，潜在居民应仔细评估哪个州为其情况提供最有利的条款。虽然大多数瑞士州提供这一税制，但也有例外，如苏黎世州不提供总额税制选项。

国际税务规划

瑞士与100多个国家建立了广泛的税收协议网络。选择总额税制的瑞士居民通常可以从这些协议中受益，有可能减少收入来源国的税负，例如利息或股息收入，只要这些收入包含在他们的瑞士年度“控制计算”中。该计算是估算以确保总额税至少与按普通评估方法应缴纳的瑞士收入和财富税，以及适用双重税收协议的外国收入税相当。

在实践中，获得受总额税制约束的瑞士税务居民身份可能会导致整体税负的减少。这种潜在的减少取决于外国收入的金额和类型，以及适用的双重税收协议的具体规定。

还需注意的是，在瑞士，私人财产（包括证券）的资本增值通常不征税，且不受“控制计算”限制，除了一些特殊情况。这一税制特点对于计划出售业务的企业主尤其有利，他们可以在出售业务前先获得瑞士居住权。

遗产和赠与税规划

在瑞士，通过赠与或继承进行的财富转移通常需缴纳州级赠与和继承税。虽然这些税率相对较低，对于配偶和直系后代之间的转移通常不超过6%，但在迁居瑞士之前重新安排财产结构以优化税务影响可能是明智的。

我们在瑞士总额税制方面的专业知识

Axcord SA拥有超过10年的经验，专门与不同州的税务机关协商瑞士总额税制，为总额纳税人的特定需求提供案例管理，进行战略性税务规划，并为客户获得税务机关的预先税务协议（裁定）。